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有效應對稅務稽查,看稅務律師的思路與方法!

發布時間:2019-5-5 15:02:03  新聞類別:法治動態 點擊次數:59

稅務稽查集中點

稅務稽查機構也屬于國家執法機關,對于其最終做出的 決定書,也需要是事實為根據,以法律為準繩,而事實的認定主要依靠證據。由此可知,稅務稽查機關對于稽查案件主要做兩件事,一是收集證據;二是尋找法律依據。那么,有效應對稅務局稽查也主要集中在證據和法律依據上。


在證據方面,有效應對稅務稽查

稅務稽查部門首先集中時間與精力收集、分析證據,進而確認是否存在違法犯罪的事實。如果沒有充分的證據,也就不存在事實的認定,也就不涉及適用法律依據。所以,有效應對稅務稽查的首要工作就是證據應對。


有效應對證據主要包括兩方面,一是推翻稅務稽查部門認定自己違法的證據,二是收集并提供證明自己行為合法的證據。


對于第一方面,推翻稅務稽查部門的證據,主要從兩方面來推翻,一是證據力,二是證明力。從證據力上來推翻,主要從證據的真實性、關聯性和合法性來推翻,證據只有同時具備“三性”才屬于法律意義上的證據,所以,只要推翻證據“三性”中的“一性”也就推翻該證據。從證明力上來推翻,主要是證據沒有證明力或證明力很小來推翻,證據沒有證明力也就是證據不能證明證明目的或內容,證明力小也就是證據不充分。


對于第二方面,收集并提供有利于自己的證據,實際上,這些證據也是針對稅務稽查部門認定對于自己不利的證據及事實的,要推翻他們的證據及事實,比如稅務稽查部門沒有收集到供貨證據,而有收集到有資金回流現象,從而認定存在虛開增值稅專用發票的違法行為,作為被稽查方就需要收集并提供證明存在真實交易的證據,比如買賣合同、發貨單、對賬單及付款憑證、運輸憑證、庫存情況等,另外收集提供資金不存在回流或證明資金回流但不是虛開所對應的證據。



在法律依據方面,有效應對稅務稽查

稅務稽查部門收集到違法犯罪的證據后,必然需要配之相關的法律法規。最終根據證據所證明的事實以及相應的法律依據,作出決定。如果被稽查方及其代理的稅務律師在證據層面無法推翻,下面就需要針對稅務稽查部門所適用的法律依據進行思考,這關乎行為的定性!目前我國的稅法規定存在很多模糊、沖突等,稅務機關有很大的自由裁量權,這就會造成稅法適用存在不統一的現象,同時也為被稽查人及代理稅務律師留下很多空間可以爭取。爭取的整體思路主要包括兩種,一是具體文件的官方或法理解讀;二是類似案例的更高層級的決定。比如偷稅定性,主觀故意是否為必備要件以及關于主觀故意的舉證責任在哪方。


在其他方面,有效應對稅務稽查

在證據和法律依據方面,要盡力進行有效應對。如果效果很好,自然很好,但如果效果不好,下面就需要思考從降低補罰稅款等金額、爭取更多降低后面嚴重懲罰的情節等方面來應對了,比如降低計稅基數、選擇性針對后面可能構成逃稅罪的部分繳納稅款等。


總之,有效應對稅務稽查,需要在證據、法律依據、降低金額、其他情節等各個方面來爭取,這不僅不需要扎實的財稅法專業知識,跟需要豐富的處理此事的經驗與技能,比如溝通表達能力、書面陳述能力等。


 
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